[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

浙江11选5走势图基本走势:國家稅務總局公告2010年第4號 國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告[條款廢止]

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2010-08-03
摘要:國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告[條款廢止] 國家稅務總局公告2010年第4號 2010.7.26 稅屋提示 依據國家稅務總局公告2015年第48號 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告,本公告第三條......
baidu
百度 浙江11选5历史开奖结果查询 www.ngiht.icu

浙江11选5历史开奖结果查询 www.ngiht.icu 國家稅務總局關于發布《企業重組業務企業所得稅管理辦法》的公告[條款廢止]

國家稅務總局公告2010年第4號                          2010.7.26

地產“花式”并購重組——資產收購的交易方案設計、財稅分析及稅務籌劃建議<智慧源地產財稅>

稅屋提示——依據國家稅務總局公告2017年第37號 國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告,本公告第三十六條自2017年12月1日起廢止。

稅屋提示——依據國家稅務總局公告2015年第48號 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告,本公告第三條、第七條、第八條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條、第三十二條廢止。

  現將《企業重組業務企業所得稅管理辦法》予以發布,自2010年1月1日起施行。

  本辦法發布時企業已經完成重組業務的,如適用《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)特殊稅務處理,企業沒有按照本辦法要求準備相關資料的,應補備相關資料;需要稅務機關確認的,按照本辦法要求補充確認。2008、2009年度企業重組業務尚未進行稅務處理的,可按本辦法處理。

  特此公告。

企業重組業務企業所得稅管理辦法

  第一章 總則及定義
  第一條 為規范和加強對企業重組業務的企業所得稅管理,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱《稅法》)及其實施條例(以下簡稱《實施條例》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則(以下簡稱《征管法》)、《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)(以下簡稱《通知》)等有關規定,制定本辦法。

  第二條 本辦法所稱企業重組業務,是指《通知》第一條所規定的企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等各類重組。

  第三條[條款廢止] 企業發生各類重組業務,其當事各方,按重組類型,分別指以下企業:
 ?。ㄒ唬┱裰刈櫓械筆賂鞣?,指債務人及債權人。
 ?。ǘ┕扇ㄊ展褐械筆賂鞣?,指收購方、轉讓方及被收購企業。
 ?。ㄈ┳什展褐械筆賂鞣?,指轉讓方、受讓方。
 ?。ㄋ模┖喜⒅械筆賂鞣?,指合并企業、被合并企業及各方股東。
 ?。ㄎ澹┓至⒅械筆賂鞣?,指分立企業、被分立企業及各方股東。

  第四條 同一重組業務的當事各方應采取一致稅務處理原則,即統一按一般性或特殊性稅務處理。

  第五條 《通知》第一條第(四)項所稱實質經營性資產,是指企業用于從事生產經營活動、與產生經營收入直接相關的資產,包括經營所用各類資產、企業擁有的商業信息和技術、經營活動產生的應收款項、投資資產等。

  第六條 《通知》第二條所稱控股企業,是指由本企業直接持有股份的企業。

  第七條[條款廢止] 《通知》中規定的企業重組,其重組日的確定,按以下規定處理:
 ?。ㄒ唬┱裰刈?,以債務重組合同或協議生效日為重組日。
 ?。ǘ┕扇ㄊ展?,以轉讓協議生效且完成股權變更手續日為重組日。
 ?。ㄈ┳什展?,以轉讓協議生效且完成資產實際交割日為重組日。
 ?。ㄋ模┢笠島喜?,以合并企業取得被合并企業資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。
 ?。ㄎ澹┢笠搗至?,以分立企業取得被分立企業資產所有權并完成工商登記變更日期為重組日。

  第八條[條款廢止] 重組業務完成年度的確定,可以按各當事方適用的會計準則確定,具體參照各當事方經審計的年度財務報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業務完成年度的判定有差異時,各當事方應協商一致,確定同一個納稅年度作為重組業務完成年度。

  第九條 本辦法所稱評估機構,是指具有合法資質的中國資產評估機構。

  第二章 企業重組一般性稅務處理管理
  第十條 企業發生《通知》第四條第(一)項規定的由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織,或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區),應按照《財政部國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規定進行清算。

  企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時,應附送以下資料:
 ?。ㄒ唬┢笠蹈謀浞尚問降墓ど灘棵嘔蚱淥棵諾吶嘉募?;
 ?。ǘ┢笠等孔什募撲盎∫約捌攔闌鉤鼉叩淖什攔辣ǜ?;
 ?。ㄈ┢笠嫡?、債務處理或歸屬情況說明;
 ?。ㄋ模┲鞴芩拔窕匾筇峁┑鈉淥柿現っ?。

  第十一條 企業發生《通知》第四條第(二)項規定的債務重組,應準備以下相關資料,以備稅務機關檢查。
 ?。ㄒ唬┮苑腔醣易什宄フ竦?,應保留當事各方簽訂的清償債務的協議或合同,以及非貨幣資產公允價格確認的合法證據等;
 ?。ǘ┱ㄗ扇ǖ?,應保留當事各方簽訂的債權轉股權協議或合同。

  第十二條 企業發生《通知》第四條第(三)項規定的股權收購、資產收購重組業務,應準備以下相關資料,以備稅務機關檢查。
 ?。ㄒ唬┑筆賂鞣剿┒┑墓扇ㄊ展?、資產收購業務合同或協議;
 ?。ǘ┫喙毓扇?、資產公允價值的合法證據。

  第十三條 企業發生《通知》第四條第(四)項規定的合并,應按照財稅[2009]60號文件規定進行清算。
  被合并企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時,應附送以下資料:
 ?。ㄒ唬┢笠島喜⒌墓ど灘棵嘔蚱淥棵諾吶嘉募?;
 ?。ǘ┢笠等孔什透赫募撲盎∫約捌攔闌鉤鼉叩淖什攔辣ǜ?;
 ?。ㄈ┢笠嫡翊砘蜆槭羥榭鏊得?;
 ?。ㄋ模┲鞴芩拔窕匾筇峁┑鈉淥柿現っ?。

  第十四條 企業發生《通知》第四條第(五)項規定的分立,被分立企業不再繼續存在,應按照財稅[2009]60號文件規定進行清算。
  被分立企業在報送《企業清算所得納稅申報表》時,應附送以下資料:
 ?。ㄒ唬┢笠搗至⒌墓ど灘棵嘔蚱淥棵諾吶嘉募?;
 ?。ǘ┍環至⑵笠等孔什募撲盎∫約捌攔闌鉤鼉叩淖什攔辣ǜ?;
 ?。ㄈ┢笠嫡翊砘蜆槭羥榭鏊得?;
 ?。ㄋ模┲鞴芩拔窕匾筇峁┑鈉淥柿現っ?。

  第十五條 企業合并或分立,合并各方企業或分立企業涉及享受《稅法》第五十七條規定中就企業整體(即全部生產經營所得)享受的稅收優惠過渡政策尚未期滿的,僅就存續企業未享受完的稅收優惠,按照《通知》第九條的規定執行;注銷的被合并或被分立企業未享受完的稅收優惠,不再由存續企業承繼;合并或分立而新設的企業不得再承繼或重新享受上述優惠。合并或分立各方企業按照《稅法》的稅收優惠規定和稅收優惠過渡政策中就企業有關生產經營項目的所得享受的稅收優惠承繼問題,按照《實施條例》第八十九條規定執行。

  第三章 企業重組特殊性稅務處理管理
  第十六條[條款廢止] 企業重組業務,符合《通知》規定條件并選擇特殊性稅務處理的,應按照《通知》第十一條規定進行備案;如企業重組各方需要稅務機關確認,可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請,層報省稅務機關給予確認。

  采取申請確認的,主導方和其他當事方不在同一?。ㄗ災吻?、市)的,主導方省稅務機關應將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務機關。
  省稅務機關在收到確認申請時,原則上應在當年度企業所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況,需要延長的,應將延長理由告知主導方。

  第十七條[條款廢止] 企業重組主導方,按以下原則確定:
 ?。ㄒ唬┱裰刈槲袢?;
 ?。ǘ┕扇ㄊ展何扇ㄗ梅?;
 ?。ㄈ┳什展何什梅?;
 ?。ㄋ模┪蘸喜⑽喜⒑竽獯嫘鈉笠?,新設合并為合并前資產較大的企業;
 ?。ㄎ澹┓至⑽環至⒌鈉笠禱虼嫘笠?。

  第十八條[條款廢止] 企業發生重組業務,按照《通知》第五條第(一)項要求,企業在備案或提交確認申請時,應從以下方面說明企業重組具有合理的商業目的:
 ?。ㄒ唬┲刈榛疃慕灰追絞?。即重組活動采取的具體形式、交易背景、交易時間、在交易之前和之后的運作方式和有關的商業常規;
 ?。ǘ└孟罱灰椎男問郊笆抵?。即形式上交易所產生的法律權利和責任,也是該項交易的法律后果。另外,交易實際上或商業上產生的最終結果;
 ?。ㄈ┲刈榛疃灰贅鞣剿拔褡純齟吹目贍鼙浠?;
 ?。ㄋ模┲刈楦鞣醬詠灰字謝竦玫牟莆褡純霰浠?;
 ?。ㄎ澹┲刈榛疃欠窀灰贅鞣醬戳嗽謔諧≡螄虜換岵囊斐>美婊蚯痹諞邐?;
 ?。┓薔用衿笠擋斡脛刈榛疃那榭?。

  第十九條 《通知》第五條第(三)和第(五)項所稱“企業重組后的連續12個月內”,是指自重組日起計算的連續12個月內。

  第二十條 《通知》第五條第(五)項規定的原主要股東,是指原持有轉讓企業或被收購企業20%以上股權的股東。

  第二十一條 《通知》第六條第(四)項規定的同一控制,是指參與合并的企業在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,且該控制并非暫時性的。能夠對參與合并的企業在合并前后均實施最終控制權的相同多方,是指根據合同或協議的約定,對參與合并企業的財務和經營政策擁有決定控制權的投資者群體。在企業合并前,參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上,企業合并后所形成的主體在最終控制方的控制時間也應達到連續12個月。

  第二十二條[條款廢止] 企業發生《通知》第六條第(一)項規定的債務重組,根據不同情形,應準備以下資料:
 ?。ㄒ唬┓⑸裰刈樗撓δ傷八枚鈁幾悶笠檔蹦曖δ傷八枚?0%以上的,債務重組所得要求在5個納稅年度的期間內,均勻計入各年度應納稅所得額的,應準備以下資料:
  1.當事方的債務重組的總體情況說明(如果采取申請確認的,應為企業的申請,下同),情況說明中應包括債務重組的商業目的;
  2.當事各方所簽訂的債務重組合同或協議;
  3.債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額情況說明;
  4.稅務機關要求提供的其他資料證明。

 ?。ǘ┓⑸ㄗ扇ㄒ滴?,債務人對債務清償業務暫不確認所得或損失,債權人對股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定,應準備以下資料:
  1.當事方的債務重組的總體情況說明。情況說明中應包括債務重組的商業目的;
  2.雙方所簽訂的債轉股合同或協議;
  3.企業所轉換的股權公允價格證明;
  4.工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明材料;
  5.稅務機關要求提供的其他資料證明。